育才学馆门前，道路两旁的萱草长得肆意。
文彦博不情不愿地跟着乐琳、柴珏二人进入。
原来的如意斋的货架都清空了，只留两张柜台，坐着两名伙计。
三人经过走廊，来到一间大厅，里面整齐摆着二十套书案与座椅，最前方的中央挂着一块五尺长方的大木板，用黑漆涂得发亮，不知有何作用。
每套桌椅都坐了人，大多是四五十岁上下的年纪，但也有几个比较年轻的。
乐琳带着二人走到大厅最里面，轻声对他们说：“几家大商行的掌柜已把今日试听名额报满，没有多余座位，委屈两位站着听课了。”
柴珏正要抱怨，中庭忽而传来“咚”、“咚”的钟声。
“上课钟响了。”乐琳解释。
上课钟？文彦博觉得此举颇有新意，借钟声告知大家已经上课，郑重而有效，心中对此行的成见也放下了一些。
闻声而入的是郑友良，只见他穿得比平日要隆重些，左手拿着一叠文稿，右手拿着一块石灰石。
或许是第一次讲授，或许是因为面前的都是行家，郑友良有些犯怵，额头不住地冒汗。看到乐琳站着最后头，不由得目光向他求助。
乐琳向他竖起拇指，示意他放心发挥。
郑友良心领神会，深呼吸了口气，清了清喉咙，张口道：“大家好！老朽郑友良，是本节试讲课的讲师。”
在场的都是汴京城各大商号的掌柜，虽在不同行业，但多多少少也有见面过，众人便寒暄了起来，气氛总算热闹了些。
郑友良乘胜追击，按着昨天和乐琳商量好的讲词，对众人道：“各位都是汴京城数一数二商号的掌柜，记账的年资想来必不浅。不知各位可曾遇到如下的情况？“
说罢，转身用手中的石灰石往身后的黑板写到：“一、查账难，账目繁复，眼花缭乱；二、对账难，前文不对后账，错漏百生；三、算账难，记录混乱，加减费时。wWw.”
“好！”郑友良刚写完，便有一位五十左右，白白胖胖的老头子站了起来，拍手叫好：“郑掌柜，您总结得太对！”又转身向众人道：“老头子我是城南德兴泰掌柜傅绍礼，在这里说句实话，查账难，对账难，算账难，真真是掌柜三难！我们做掌柜的这活儿，一点不比其他活计简单。”
城南的德兴泰经营了几十年的大米买卖，在汴京城里是响当当的商号，傅绍礼交游广阔，座上的掌柜们大多也和他有过生意上的往来，不少人也随声附和。
他后面一个四十来岁的中年人绘声绘色地接口道：“对，前些天东家催我出账，说什么‘区区几本账，怎生拖了这般久？’，唉，我又不是千手观音，上个月单单进货已经五十几笔账，加上每日出货的账……唉，实不相瞒，我前晚子时还在算账。”
一石激起千层浪，其他掌柜也一同聊起来，纷纷诉说平日的辛酸。
气氛愈渐热烈，郑友良也愈发放松下来，咳了几声，待大家静下来，问道：“倘若今天八宝楼有如下生意，诸位该如何记账？”
又在黑板写：“一、卖出酒水三壶，每壶售三十文钱，其中酒水成本每壶二十文钱。
“二、现金购入茴香豆两石，每石六十文钱。当日销售茴香豆五碟，每碟十文钱。
“三、常客大黄前来偿还之前赊账的饭款十文钱。食客川芎新欠账十五文钱。
“四、购入大米五十石，每石两百文钱，按照约定十五日后付款。”
刚停下笔，身后便又是一片讨论的声音。
那坐傅绍礼身后的中年人大声回道：“此题不难，记流水账：酒水收入九十文钱，酒水支出六十文钱，茴香豆支出一百二十文钱，茴香豆收入无十文钱，如此类推……”那人心算了一下，笑道：“本日无盈余，支出四十五文钱。”又示意傅绍礼：“傅掌柜，可是如此？”
傅绍礼比那人老练得多，心想郑友良既是煞有其事把题目写出了，自不会如此简单。细看之下，果然……
“阁下如何称呼？”傅绍礼问那人。
那人拱了拱手：“在下城北海安绸缎坊罗广栋。”
傅绍礼也不忙指正，先夸他道：“罗掌柜心算了得。”
罗广栋反而有点不好意思，毕竟在场傅绍礼年资最长，理应由他先答。
“只是，老朽有几处不太确定，”傅绍礼悠悠问道：“今日酒水成本倘若入流水账，那当初买入酒水时候记下的支出账又当如何？”
说罢，傅绍礼转了转手中的玉扳指，不再言语，这四题问的其实是同一个问题，各种入账出账之间常常出现的重重复复，如何理清头绪？按照自己往日的做法，也只得是先加后减，提醒复查，别无他法。
此问一出，讨论更热烈了。
旁边一个年轻点的掌柜道：“正是，酒水的成本和偿还的饭钱在之前定必记过，再记账则重复。”
“阁下大概不是酒楼的掌柜吧？倘若现在不记下酒水的支出，那酒水用完了都不知道入库。酒水成本必须记下！”话刚落音，反驳声音便至。
又有人问：“那大米呢？今日入的库，但钱却是十五天后付，要不要记账？”
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